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《税務Q&A》

情報提供 TKC税務研究所

【件名】

譲渡所得の収入金額(債務免除の場合)

【質問】

 私は、Bに1,600万円の借金があった。そこで、時価2,000万円の土地をBに譲渡し、その借金を免除してもらうと同時に、600万円の現金を受け取った。
 この場合、その土地の譲渡による収入金額はいくらになるのか。

【回答】

 譲渡所得の金額の計算の基礎となる収入金額は、一般的には、資産の譲渡の対価として譲受人から収入すべき金額をいうが、この収入金額には、金銭による収入だけでなく、土地や家屋、借地権といったような金銭以外の物や権利その他経済的利益(たとえば、債務の免除や金銭を無利息で一定期間借りることによる利益など)も含まれる。
 したがって、質問の場合には、その土地の譲渡による収入金額は、その土地の譲渡によって免除を受けた債務の金額(1,600万円)と現金600万円との合計額2,200万円ということになる。

【関連情報】

《法令等》

所得税法36条1項

【解説】

 譲渡所得の金額の計算の基礎となる収入金額は、一般的には、資産の譲渡の対価として譲受人から収入すべき金額をいうことになっているが、この収入金額には金銭による収入だけでなく、土地や家屋、借地権といったような金銭以外の物や権利その他経済的な利益(たとえば、債務の免除や金銭を無利息で一定期間借りることによる利益など)も含まれる(所法36条1項)。
 したがって、売買の場合は売買代金の総額が収入金額になるが、資産を交換した場合は、交換の相手方から受け取った土地や家屋、借地権などの物や権利の時価に相当する金額(その交換について相手方から交換差金を受け取っている場合には、その交換差金の額を加算した金額、また、交換の相手方に対して交換差金を支払っている場合には、その交換差金の額を控除した金額)が収入金額になる。また、借入金の返済に代えて土地や家屋などを債権者に引き渡したような場合(代物弁済)には、その代物弁済によって消滅した債務(借入金残額およびその利息の合計額)が譲渡所得の収入金額になる。

【収録日】

平成20年 5月14日


 
注1: 当Q&Aの掲載内容は、一般的な質問に対する回答例であり、TKC全国会及び株式会社TKCは、当Q&Aを参考にして発生した不利益や問題について何ら責任を負うものではありません。個別の案件については、最寄りのTKC会員にご相談ください。
注2: 当Q&Aの内容は、作成時の法令等を基に作成しております。このため、当Q&Aの内容が最新の法令等に基づいているかは、利用者ご自身がご確認ください。
注3: 当Q&Aの著作権は株式会社TKCに帰属します。当Q&Aのデータを改編、複製、転載、変更、翻訳、再配布することを禁止します。

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