■住宅取得等資金を受けた場合の相続時精算課税選択の特例

1. 特例の概要
   平成15年1月1日から平成31年6月30日までの間に、父母又は祖父母からの贈与により、自己の居住の用に供する住宅用の家屋の新築若しくは取得又は増改築等の対価に充てるための金銭を取得した場合で、一定の要件を満たすときは、贈与者が、その年の1月1日において60歳未満であっても相続時精算課税を選択することができます。
 
2. 適用要件
   この特例の適用を受けるには、次の要件のいずれにも該当する必要があります。
 (1) 受贈者の要件
   次のイ又はロのいずれかに該当し、かつ、次のハからトのいずれにも該当する必要があります。
    贈与を受けた時に贈与者の直系卑属(子や孫など)である推定相続人であること
    贈与を受けた時に贈与者の孫であること
    贈与を受けた年の1月1日において、20歳以上であること
    自己の配偶者、親族などの一定の特別の関係がある人から住宅用の家屋の取得をしたものではないこと、又はこれらの方との請負契約等により新築若しくは増改築等をしたものではないこと
    贈与を受けた年の翌年3月15日までに、住宅取得等資金の全額を充てて住宅用の家屋の新築若しくは取得又は増改築等をすること
    (注) 受贈者が「住宅用の家屋」を所有する(共有持分を有する場合も含まれます。)ことにならない場合は、この特例の適用を受けることはできません。
    贈与を受けた時に日本国内に住所を有していること
    (注) 贈与を受けた時に日本国内に住所を有しない人であっても、次のA又はBのいずれかに該当する場合は対象となります。
      贈与を受けた時に受贈者が日本国籍を有しており、かつ、受贈者又は贈与者がその贈与前5年以内に日本国内に住所を有していたこと
      贈与を受けた時に受贈者が日本国籍を有していないが、その贈与を受けた時に贈与者が日本国内に住所を有していたこと
    贈与を受けた年の翌年3月15日までにその家屋に居住すること又は同日後遅滞なくその家屋に居住することが確実であると見込まれること
    (注) 贈与を受けた年の翌年12月31日までにその家屋に居住していないときは、この特例の適用を受けることはできませんので修正申告が必要となります。
 
 (2) 住宅用の家屋の新築若しくは取得又は増改築等の要件
   「住宅用の家屋の新築」には、その新築とともにするその敷地の用に供される土地等又は住宅の新築に先行してするその敷地の用に供されることとなる土地等の取得を含み、「住宅用の家屋の取得又は増改築等」には、その住宅の取得又は増改築等とともにするその敷地の用に供される土地等の取得を含みます。
 また、対象となる住宅用の家屋は日本国内にあるものに限られます。
    新築又は取得の場合の要件
 次のいずれにも該当する必要があります。
    1) 新築又は取得した住宅用の家屋の登記簿上の床面積(マンションなどの区分所有建物の場合はその専有部分の床面積)が50m²以上で、かつ、その家屋の床面積の2分の1以上に相当する部分が受贈者の居住の用に供されるものであること
    2) 取得した住宅が次のいずれかに該当すること
      建築後使用されたことのない住宅用の家屋
      建築後使用されたことのある住宅用の家屋で、その取得の日以前20年以内(耐火建築物の場合は25年以内)に建築されたもの
      (注) 耐火建築物とは、登記簿に登録された家屋の構造が鉄骨造、鉄筋コンクリート造、鉄骨鉄筋コンクリート造などのものをいいます。
      建築後使用されたことのある住宅用の家屋で、地震に対する安全性に係る基準に適合するものであることにつき、次に掲げるいずれかの書類により証明されたもの
               
耐震基準適合証明書
住宅性能評価書の写し
既存住宅売買瑕疵担保責任保険契約が締結されていることを証する書類
        (注1) 「耐震基準適合証明書」は、その家屋の取得の日前2年以内にその証明のための家屋の調査が終了したものに限ります。
        (注2) 「住宅性能評価書の写し」は、その家屋の取得の日前2年以内に評価されたもので、耐震等級に係る評価が等級1、2又は3であるものに限ります。
        (注3) 「既存住宅売買瑕疵担保責任保険契約が締結されていることを証する書類」は、その保険契約がその家屋の取得の日前2年以内に締結されたものに限ります。
      上記B及びCのいずれにも該当しない建築後使用されたことのある住宅用の家屋で、その住宅用の家屋の取得の日までに同日以後その住宅用の家屋の耐震改修を行うことにつき、次に掲げる申請書等に基づいて都道府県知事などに申請をし、かつ、贈与を受けた年の翌年3月15日までにその耐震改修によりその住宅用の家屋が耐震基準に適合することとなったことにつき次に掲げる証明書等により証明がされたもの
               
申請書等 証明書等 (参考)耐震改修を行うことについての申請先
a
建築物の耐震改修の計画の認定申請書
耐震基準適合証明書
都道府県知事等
b
耐震基準適合証明申請書(仮申請書)
耐震基準適合証明書
建築士
指定確認検査機関
登録住宅性能評価機関
住宅瑕疵担保責任保険法人
c
建設住宅性能評価申請書(仮申請書)
建設住宅性能評価書の写し
登録住宅性能評価機関
d
既存住宅売買瑕疵担保責任保険契約の申込書
既存住宅売買瑕疵担保責任保険契約が締結されていることを証する書類
住宅瑕疵担保責任保険法人
        (注1) 申請書等は、住宅用の家屋の取得の日までに行った申請に係るものに限ります。
        (注2) 証明書等は、贈与を受けた年の翌年3月15日までに耐震基準に適合することとなった住宅用の家屋に係るものに限ります。
        (注3) 「建設住宅性能評価書の写し」は、耐震等級に係る評価が等級1、2又は3であるものに限ります。
        (注4) 申請や証明などの詳細については、国土交通省又は地方整備局にお尋ねください。
    増改築等の場合の要件
    次のいずれにも該当する必要があります。
    1) 増改築等後の住宅用の家屋の登記簿上の床面積(マンションなどの区分所有建物の場合はその専有部分の床面積)が50m²以上で、かつ、その家屋の床面積の2分の1以上に相当する部分が受贈者の居住の用に供されるものであること
    2) 増改築等の工事が、自己が所有し、かつ、居住している家屋に対して行われたもので、一定の工事に該当することについて次のいずれかの書類により証明されたものであること
             
確認済証の写し
検査済証の写し
増改築等工事証明書(注)
      (注) 増改築等に係る工事が、住宅用の家屋について行う給水管、排水管又は雨水の侵入を防止する部分に係る修繕又は模様替である場合には、住宅瑕疵担保責任保険法人が引受けを行ったリフォーム工事瑕疵担保責任保険契約が締結されていることを証する書類も必要です。
    3) 増改築等の工事に要した費用の額が100万円以上であること
また、増改築等の工事に要した費用の額の2分の1以上が、自己の居住の用に供される部分の工事に要したものであること。
      (注)  「新築」には、贈与を受けた年の翌年3月15日において屋根(その骨組みを含みます。)を有し、土地に定着した建造物として認められる時以後の状態にあるものが含まれます。
  また、「増改築等」には、贈与を受けた年の翌年3月15日において増築又は改築部分の屋根(その骨組みを含みます。)を有し、既存の家屋と一体となって土地に定着した建造物として認められる時以後の状態にあるものが含まれます。
  なお、「取得」の場合には、これらの状態にあるものが含まれませんので、贈与を受けた住宅取得等のための金銭を建売住宅又は分譲マンションの取得の対価に充てている場合であっても、贈与を受けた年の翌年3月15日までにその引渡しを受けていなければ、この特例の適用を受けることはできません。
 (3) 申告の手続
   この特例は、贈与税の申告書の提出期間内に贈与税の申告書及び添付書類を提出した場合に限り、その適用を受けることができます。